对于初始投资小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间差额体现为双方在交易作价过程中转让方的让步，该部分经济利益流入应作为收益处理，计入投资当期的营业外收入。
由于购买日乙公司所有者权益2亿，30%公允价值为600万，甲公司话费500万，少花的100万作为当期营业外收入处理。即：
借：长期股权投资——成本 600万
贷：银行存款 500万
营业外收入 100万
由于占有30%的所有者权益，属于对被投资公司具有重大影响的情况，应采用权益法核算，乙公司亏损应调整长期股权投资，即：
借：投资收益 90万
贷：长期股权投资——损益调整 90万
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