应付职工薪酬的会计分录

借:生产成本 120000
制造费用 36000
管理费用 42000
销售费用 12000
在建工程 30000
贷:应付职工薪酬--工资 200000
--社会保险费 20000
--住房公积金 20000
代扣个人负担的部分:
借:应付职工薪酬--工资 40000
贷:其他应付款--代扣社会保险费20000
--代扣住房公积金20000
实际交纳:借:应付职工薪酬
--社会保险费 20000
--住房公积金 20000
其他应付款--代扣社会保险费20000
--代扣住房公积金20000
贷:银行存款 80000

借:基本生产成本100 000
制造费用30 000
管理费用35 000
销售费用10 000
在建工程25 000
贷:应付职工薪酬-工资200 000

借:基本生产成本50 00
制造费用15 00
管理费用17 50
销售费用5 00
在建工程12 50
贷:应付职工薪酬-职工养老保险金100 00

借:基本生产成本50 00
制造费用15 00
管理费用17 50
销售费用5 00
在建工程12 50
贷:应付职工薪酬-住房公积金100 00

交纳时
借:应付职工薪酬-职工养老保险金100 00
借:应付职工薪酬-住房公积金100 00
借:其他应收款-职工养老保险金100 00
其他应收款-住房公积金10000
贷:银行存款40 000

发放工资
借:应付职工薪酬-工资200 000
贷:现金180 000
其他应收款-职工养老保险金10 000
其他应收款-住房公积金10 000

应付职工薪酬应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。

1.计提工资
借：××费用(管理/销售等)
贷：应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分)
借：××费用(管理/销售等)
贷：应付职工薪酬——社保
3.次月发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
4.上交杜保
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
贷：库存现金/银行存款
5.上交个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
注意事项：
社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

借：生产成本 100000
借：制造费用 30000
借：管理费用 35000
借：销售费用 10000
借：在建工程 25000
贷：应付职工薪酬－工资 200000

借：生产成本 5000
借：制造费用 1500
借：管理费用 1750
借：销售费用 500
借：在建工程 1250
借：应付职工薪酬－工资 10000
贷：其他应付款－养老保险、公积金 20000